2017-06-09 14:18 理财规划小编
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    在私募股权投资基金设立模式——公司型、合伙型、契约型的选择上,从来就不止步于单纯的法律思维,税收一直是另一个重要考量,甚至是超越法律层面的因素。本文旨在对私募股权投资基金在基金、基金投资人及基金管理人层面的税收政策进行分类解读,并结合近年来针对创业投资企业发布的专项税收优惠政策,对这一特殊股权投资基金的税收问题进行说明。
 
    为便于分析,收入类型以居民纳税人的股息、红利收入与股权转让所得为主,税负限于流转税与所得税(含个人所得税及企业所得税)。
 
    1 私募股权投资基金基本税收制度
 

(一)私募股权投资基金层面

 

对于私募股权投资基金而言,其从基金层面获得的股息红利、股权转让所得,可能发生流转税及所得税的应税行为,现以公司型私募股权投资基金为例,列表1说明如下:

 

表1:公司型基金税负

收入类型

增值税

所得税

股息红利

不缴增值税

免税

 

《企业所得税法》第26条:符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税。

股权转

让所得

非上市公司

不缴增值税

 

比照财税[2002]191号文对股权转让不征收增值税

25%

 

《企业所得税法》第4、6条

上市

公司

6%(小规模纳税人为3%)

 

财税[2016]36号文第9条附件所称金融服务中金融商品转让

同上

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