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2019-12-05 15:17 理财规划小编
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对于小规模纳税人来说,应该是没有"进项"的说法的。因此缺少的通常是成本票。如果企业没有取得相应的成本发票,那么可能会导致企业的综合税收成本有所上升。需要从供应商、企业自身、税收政策等几个方面来考虑进行改善,从而降低企业的综合成本。

 

  1. “进项票”与“成本票”

在考虑企业如何进行成本改善的时候,先要搞清楚企业到底缺的是什么,只有找准了问题,才能够更好的解决问题。

进项票:“进项”是增值税当中的一个说法,对于采用一般计税方法的一般纳税人而言,其增值税的计算是用销项-进项,所以,缺少进项票会引起这类纳税人的增值税税负增加。但是对于小规模纳税人以及采用简易征收的一般纳税人来说,增值税的计算是用销售额*征收率,本来就与进项发票没有关系,所以不存在缺少进项的问题。

成本票:如果企业财务核算比较健全,采用查账征收的,其企业所得税的计算是用收入-成本费用及相关损失,如果没有取得相应的成本票,那么会导致成本费用不能在企业所得税前扣除,最终使得企业的所得税税负有所增加。如果企业的财税核算不健全,采用核定征收的,那么所得税大多数情况下是通过收入*应税所得率*相应的税率计算出来的,与是否取得成本票没有直接关系。

所以,企业要根据自己的实际情况来判断,没有取得成本票是否会影响到企业的综合税负。

2. 小规模纳税人没有取得成本发票的可能原因

在实务当中,小规模纳税人没有取得相应的成本票,可能是由多种原因造成的。

(1)供应商不愿意提供发票

很多小规模纳税人,其上游供应商也是规模较小的企业。这些企业财务管理不规范,往往希望通过不开发票来降低自身的税负,因此会跟下游企业协商不进行增值税发票的开具。

(2)没有进行相应成本的测算

很多小规模纳税人自身的财务核算也并不健全,更谈不上财务管理。因此,没有有意识的去进行上下游企业的分析、成本的测算,没有主动发现缺票的问题所在,有意识的去获取发票。

(3)由于特殊的情况无法获取发票

有些小规模企业由于业务的特殊性可能会出现就地取材,或者有一些零星的支出。这些费用经过日积月累可能也会产生比较大的金额,导致企业缺少成本票。

3. 无法取得成本发票的应对措施

对于小规模纳税人来说,通常都规模较小,而且人力物力也比较短缺,因此,我们需要更多地从经济实用的角度出发,来考虑一些应对的措施。

(1)考虑重新选择或者跟供应商协商

对于小规模纳税人来说,供应商的选择范围可能比较有限,因此更多地需要考虑与供应商进行协商。考虑在企业的税收成本与供应商的价格之间进行一个权衡。同时在供应商筛选的时候,需要特别关注那些能够享受到税收优惠的供应商,因为这类供应商本身的税收成本就比较低,可能能够获得更优惠的价格。

(2)考虑自身的改变

由于小规模纳税人财力物力有限,也不太可能去进行上下游企业的并购,但我们可以进行自身管理上的改进,从而获取更多的成本发票。比如,要求员工出差,一定要取得相应的发票。不然就难以正常报销,那么可以有效地改善差旅部分的缺票问题。

(3)从税收的政策上多加考虑

对于自身核算不健全的小规模纳税人来说,可以考虑是否能够申请到核定征收。同时也可以考虑自身是否属于小微企业,可以享受到较低的税率优惠。此外,还要关注一些财税相关的政策,并不是所有的情况都需要发票才能够进行扣除。比如,支付个人的零星支出,可以注明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息,进行扣除。那么公司可以给员工印制一些小卡片,方便填写相关信息。此外,还需要注意企业是否能够享受到加计扣除的优惠,比如,安置残疾人支付的工资100%加计扣除。对于企业来说,可以通过这些优惠政策,来降低企业的综合税负。

总的来说,小规模纳税人缺少成本票,要从实际情况出发,分析是否会对企业的税负产生影响,并且要找到影响发票的具体原因,从供应商、企业自身和税收政策等几个角度来考虑是否能够进行改善,从而降低企业的综合税负。

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